2.4.Bij memorie na enquête heeft Gateway in het kader van de bewijsopdracht een brief in het geding gebracht van [G] AA, director accountancy bij Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. (hierna: [G] ). Deze brief, van 20 april 2021 en gericht aan mr. Van Ewijk luidt, voor zover van belang, als volgt:
Allereerst is het wellicht goed om een korte situatieschets te maken.
De cliënt relatie met [A] Beleggings- en Exploitatiemaatschappij B.V. bestond uit het verwerken van de financiële administratie over een verslagperiode welke vervolgens als basis diende voor een op te maken jaarrekening waarbij een samenstellingsverklaring werd afgegeven door Grant Thornton, in dit specifieke geval over 2009 door mijzelf, [G] . Per jaar trof ik de heer [A] twee a drie maal om in eerste instantie de administratie bescheiden van hem rechtstreeks in ontvangst te nemen, vervolgens om de opgemaakte concept jaarstukken (…) te bespreken en veelal daarna nogmaals om de administratieve bescheiden weer te retourneren. Mijn rol bij de jaarrekening was om het rechtstreekse contact met de heer [A] te onderhouden en vervolgens om het opgemaakte dossier van mijn collega assistent te beoordelen, te voorzien van aantekeningen en vervolgens goed te keuren als basis voor de op te maken jaarrekening en daarbij door mij af te geven samenstellingsverklaring.
De administratie van [A] Beleggings- en exploitatiemaatschappij BV werd in het verleden (en dan ga ik terug naar begin jaren tachtig) gevoerd in een zgn Kas/Bank/ Giro (“KBG”) boek.
(…)
Leidend hierbij waren uiteraard de onderliggende KBG afschriften. De heer [A] bracht de boeken met daarin deze KBG afschriften in het kader van de klantrelatie naar mijn kantoor, waar wij deze samen doornamen.
Mevrouw [A1] , de echtgenote van de heer [A] , verwerkte deze mutaties nauwkeurig en zorgde per jaareinde voor aansluit/rondrekeningen.
Deze rondrekeningen leverden de totalen welke door Grant Thornton werden verwerkt en gerubriceerd om als basis te dienen voor de op te maken jaarrekening van de onderneming.
Voorts werden alle overige zaken, zoals kosten facturen en omzet facturen keurig in een jaarordner opgeborgen. Ook van deze ordners nam ik kennis in het kader van de klantrelatie.
De verkoopfacturen werden door mevrouw [A1] opgemaakt en uitgetypt op een typemachine.
De facturen die daarvoor werden gebruikt, bestonden uit een origineel met daarop alle relevante gegevens van de onderneming, zoals KvK nummer, naam vennootschap, banknummer etc.
De factuur van 15 juni 2009 betreft een doorslag van de originele en meer uitgebreide facturen, eveneens uitgetypt door mevrouw [A1] en uitsluitend bedoeld voor de verwerking in de administratie en welke NIET de bovengenoemde informatie bevatte zoals KvK nummer etc.
Daardoor kwam uitsluitend de getypte informatie op de doorslag te staan.
Deze doorslag/factuur is afkomstig uit de cliëntenfolder in de systemen van Grant Thornton (lees: onze P-schijf en is aldaar opgeslagen op 11 augustus 2010; 16.30uur). Ten aanzien van deze factuur is in het elektronisch dossier van Grant Thornton opgenomen:
====
H.2.1.1. – Analyse ontvangsten/verkopen.
Beoordeel t.o.v. voorgaande jaren, branche informatie of de begroting: omzet,
kostprijs, marge, systematiek kostprijsbepaling.
Uitgevoerd door: [J] (26-8-2010 13:12)
Partner review: [G] (22-9-2010 14:06
De garage wordt het gehele jaar verhuurd aan Renault Nieuwendijk Badhoevedorp B.V. voor ad. € 115K. Hierin zit een huurindexatie verwerkt per juli 2009. Daarnaast wordt het deel van de grond tussen de panden verhuurd aan Powerplate Int. B.V. voor ad. € 1.985 per jaar.
Bijgesloten twee facturen als voorbeeld. De overige facturen staan in de cliëntenfolder op de P-schijf opgeslagen.
====
De hiervoor bedoelde bijgesloten factuur betreft de factuur van 15 juni 2009, zoals eerder verstrekt.
Deze factuur maakt derhalve onderdeel uit van ons werkdossier, welke aan de afgegeven samenstellingsverklaring ten grondslag heeft gelegen.
De verwerking van de huuropbrengsten in de KBG afschriften vond plaats direct vanuit de bankontvangsten en is in totalen in de jaarrekening verwerkt. De afzonderlijke huuropbrengsten per huurder zijn daarin dus niet zichtbaar.
Voorts waren de ontvangsten te herkennen aan de in de administratie bijgevoegde doorslagfacturen, o.a. zoals die van Powerplate Int. B.V.