Uitspraak
RECHTBANK OVERIJSSEL
Team Strafrecht
Meervoudige kamer
Zittingsplaats Zwolle
Parketnummer : 08/996101-16 (P)
Datum vonnis : 6 april 2020
Vonnis op tegenspraak in de zaak van de officier van justitie tegen:
[verdachte],
geboren op [geboortedatum] 1971 in [geboorteplaats] ( [land] ),
zonder bekende woon- of verblijfplaats in Nederland.
1.Het onderzoek op de terechtzitting
Dit vonnis is gewezen naar aanleiding van het onderzoek op de openbare terechtzittingen van 4 januari 2017, 27 maart 2017, 22 mei 2017, 17 juli 2017, 25 juli 2017, 28 oktober 2019,
9 maart 2020 en 23 maart 2020.
De rechtbank heeft kennis genomen van de vordering van de officier van justitie
mr. F.A. Demmers en van wat, namens verdachte, door raadsvrouw mr. R.G.M. Rijkhoff, advocaat in Amsterdam, naar voren is gebracht.
2.De tenlastelegging
De verdenking komt er, na een op 22 mei 2017 toegewezen vordering nadere omschrijving tenlastelegging, kort en zakelijk weergegeven, op neer dat verdachte:
feit 1:alleen of met anderen de Belastingdienst heeft opgelicht voor een bedrag van
€ 753.986,00, althans € 399.149,00, door valse formulieren op te sturen dan wel dat hij medeplichtig is geweest aan dit feit;
feit 2:alleen of met anderen heeft geprobeerd de Belastingdienst op te lichten door valse
formulieren op te sturen dan wel dat hij medeplichtig is geweest aan dit feit;
feit 3:alleen of met anderen gebruik heeft gemaakt van formulieren, waarop in strijd met de waarheid stond dat het bankrekeningnummer van een onderneming moest worden gewijzigd in een bankrekeningnummer dat niet aan die onderneming toebehoorde, dan wel dat hij medeplichtig is geweest aan dit feit.
Voluit luidt de tenlastelegging aan verdachte, dat:
feit 1
(primair)
hij,
op een of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 6
september 2016,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in
Nederland en/of in België en/of in Turkije,
tezamen en in vereniging met één of meer rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijke perso(o)n(en),
met het oogmerk om zich en/of (een) ander(en) wederrechtelijk te bevoordelen,
door het aannemen van een valse naam en/of van een valse hoedanigheid en/of door listige kunstgrepen en/of door een samenweefsel van verdichtsels,
(telkens) de Belastingdienst heeft bewogen tot de afgifte van een of meerdere geldbedragen, van in totaal 753.986 euro, althans 399.149 euro, althans enig geldbedrag,
immers heeft/hebben hij/zij, verdachte en/of zijn medeverdachte(n), (telkens) met vorenomschreven oogmerk - zakelijk weergegeven - een of meerdere formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60), te weten de/het formulier(en):
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 1] B.V., met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-034), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016 (bijlage DOC-045), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] Services B.V., met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016 (bijlage DOC-046), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 7 juli 2016 (bijlage DOC-008), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 4] Limited, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 6 juli 2016 (bijlage DOC-021), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 25 mei 2016 (bijlage DOC-059), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 25 mei 2016 (bijlage DOC-079),
welk(e) formulier(en) valselijk en in strijd met de waarheid waren opgemaakt, opgestuurd naar de belastingdienst,
middels welk(e) formulier(en) verdachte en/of zijn medeverdachte(n) zich valselijk uit gaf of hebben gegeven als de (wettelijk) vertegenwoordiger van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) en/of valselijk en in strijd met de waarheid een wijziging van het bankrekeningnummer van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en)
doorgegeven, waardoor de Belastingdienst (telkens) werd bewogen tot bovenomschreven afgifte;
althans, indien het vorenstaande niet tot een veroordeling leidt:
(subsidiair)
een of meerdere (onbekend gebleven) perso(o)n(en),
op een of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 6
september 2016,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
tezamen en in vereniging met één of meer rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijke perso(o)n(en),
met het oogmerk om zich en/of (een) ander(en) wederrechtelijk te bevoordelen,
door het aannemen van een valse naam en/of van een valse hoedanigheid en/of door listige kunstgrepen en/of door een samenweefsel van verdichtsels,
(telkens) de Belastingdienst heeft bewogen tot de afgifte van een of meerdere geldbedragen, van in totaal 753.986 euro, althans 399.149 euro, althans enig geldbedrag,
immers heeft/hebben voorbedoelde perso(o)n(en), (telkens) met vorenomschreven oogmerk - zakelijk weergegeven - een of meerdere formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60), te weten de/het formulier(en):
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 1] B.V., met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-034), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016 (bijlage DOC-045), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] Services B.V., met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016 (bijlage DOC-046), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 7 juli 2016 (bijlage DOC-008), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 4] Limited, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 6 juli 2016 (bijlage DOC-021), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 25 mei 2016 (bijlage DOC-059), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 25 mei 2016 (bijlage DOC-079),
welk(e) formulier(en) valselijk en in strijd met de waarheid waren opgemaakt, opgestuurd naar de belastingdienst,
middels welk(e) formulier(en) voorbedoelde perso(o)n(en) zich valselijk uit gaf/gaven of hebben gegeven als de (wettelijk) vertegenwoordiger van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) en/of valselijk en in strijd met de waarheid een wijziging van het bankrekeningnummer van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en)
doorgegeven, waardoor de Belastingdienst (telkens) werd bewogen tot bovenomschreven afgifte,
tot het plegen van welk(e) misdrijf/misdrijven verdachte, in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 6 september 2016,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
(telkens) opzettelijk gelegenheid en/of middelen en/of inlichtingen heeft verschaft,
-door het opvragen en/of laten opvragen van een of meerdere uittreksel(s) van de kamer van koophandel van de/het bedrijven/bedrijf genoemd in (het) voorbedoeld(e) formulier(en), en/of een ander in de gelegenheid heeft gesteld tot het opvragen van een of meerdere uittreksel(s) van de kamer van koophandel van de/het bedrijven/bedrijf genoemd in (het) voorbedoeld(e) formulier(en) op naam van [bedrijf 6] B.V., en/of
-door het ter beschikking stellen en/of door gebruik te laten maken van de vennootschap(pen) [bedrijf 7] BV en/of [bedrijf 8] BV en/of een of meerdere andere bedrijven, van welke rechtsperso(o)n(en) verdachte (feitelijk) leidinggevende was en/of welke rechtsperso(o)nen zich onder de invloedssfeer van verdachte bevond(en), en/of
-door het ter beschikking stellen van een of meerdere bankrekening(en), waaronder bankrekening(en) toebehorend aan [bedrijf 7] BV ( [rekeningnummer 1] ) en/of [bedrijf 8] BV ( [rekeningnummer 4] ) en/of een of meerdere andere bankrekening(en), tot welke bankrekeningen verdachte toegang had en/of het afstaan en/of ter beschikking stellen van de deze bankrekening(en) en/of bescheidene en/of gegevens behorende bij deze bankrekening(en), waaronder de pinpas(sen) en/of gegevens ten behoeve van internetbankieren, aan voorbedoelde perso(o)n(en);
feit 2
(primair)
hij,
op een of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 20 november 2017,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
tezamen en in vereniging met één of meer rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijke perso(o)n(en),
ter uitvoering van het door verdachte voorgenomen misdrijf om,
met het oogmerk om zich en/of (een) ander(en) wederrechtelijk te bevoordelen,
door het aannemen van een valse naam en/of van een valse hoedanigheid en/of door listige kunstgrepen en/of door een samenweefsel van verdichtsels,
(telkens) de Belastingdienst te bewegen tot de afgifte van een of meerdere geldbedragen, immers heeft/hebben hij/zij, verdachte en/of zijn medeverdachte(n), (telkens) met vorenomschreven oogmerk - zakelijk weergegeven - in totaal (omstreeks) 85, althans een groot aantal, althans een of meerdere formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60) en/of soortgelijke formulieren voor het wijzigen van een bankrekeningnummer bij de Belastingdienst gesteld in de buitenlandse taal, waaronder de/het formulier(en):
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016, (bijlage DOC-043), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-044), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 9] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 1 juni 2016 (bijlage DOC-051), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 10] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 3 juni 2016 (bijlage DOC-087), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [stichting]
, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016, (bijlage DOC-010), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 11] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016 (bijlage DOC-011), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 12 juli 2016 (bijlage DOC-018), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 12] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 13 juli 2016 (bijlage DOC-028), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 30 augustus 2016 (bijlage DOC-171/160),
-een formulier Statement or change of account number VAT, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 7 december 2016 (bijlage DOC-225), en/of
-een formulier Wijziging Rekeningnummers Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] BV, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 11 december 2016 (bijlage DOC-237), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 3] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 6] , gedateerd op 9 maart 2017 (bijlage DOC-257), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 7] , gedateerd op 29 oktober 2017 (bijlage DOC-268), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 7] , gedateerd op 29 oktober 2017 (bijlage DOC-268),
welk(e) formulier(en) valselijk en in strijd met de waarheid waren opgemaakt, opgestuurd naar de belastingdienst, middels welk(e) formulier(en) verdachte en/of zijn medeverdachte(n) zich valselijk uit gaf of hebben gegeven als de (wettelijk) vertegenwoordiger van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) en/of valselijk en in strijd met de waarheid een wijziging van het bankrekeningnummer van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) doorgegeven,
terwijl de uitvoering van dat voorgenomen misdrijf niet is voltooid;
althans, indien het vorenstaande niet tot een veroordeling leidt:
(subsidiair)
een of meerdere (onbekend gebleven) perso(o)n(en),
op een of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 20 november 2017,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
tezamen en in vereniging met één of meer rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijke perso(o)n(en),
ter uitvoering van het door verdachte voorgenomen misdrijf om met het oogmerk om zich
en/of (een) ander(en) wederrechtelijk te bevoordelen,
door het aannemen van een valse naam en/of van een valse hoedanigheid en/of door listige kunstgrepen en/of door een samenweefsel van verdichtsels,
(telkens) de Belastingdienst te bewegen tot de afgifte van een of meerdere geldbedragen, immers heeft/hebben voorbedoeld perso(o)n(en), (telkens) met vorenomschreven oogmerk - zakelijk weergegeven - in totaal (omstreeks) 85, althans een groot aantal, althans een of meerdere formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60) en/of soortgelijke formulieren voor het wijzigen van een bankrekeningnummer bij de Belastingdienst gesteld in de buitenlandse taal, waaronder de/het formulier(en):
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016, (bijlage DOC-043), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-044), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 9] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 1 juni 2016 (bijlage DOC-051), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 10] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 3 juni 2016 (bijlage DOC-087), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [stichting] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016, (bijlage DOC-010), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 11] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016 (bijlage DOC-011), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 12 juli 2016 (bijlage DOC-018), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 12] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 13 juli 2016 (bijlage DOC-028), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 30 augustus 2016 (bijlage DOC-171/160),
-een formulier Statement or change of account number VAT, ten name van [bedrijf 2]
LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 7
december 2016 (bijlage DOC-225), en/of
-een formulier Wijziging Rekeningnummers Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] BV, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 11 december 2016 (bijlage DOC-237), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 3] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 6] , gedateerd op 9 maart 2017 (bijlage DOC-257), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 7] , gedateerd op 29 oktober 2017 (bijlage DOC-268), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2]
, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 7] , gedateerd op 29
oktober 2017 (bijlage DOC-268)
welk(e) formulier(en) valselijk en in strijd met de waarheid waren opgemaakt, opgestuurd naar de belastingdienst,
middels welk(e) formulier(en) voorbedoelde perso(o)n(en) zich valselijk uit gaf/gaven of hebben gegeven als de (wettelijk) vertegenwoordiger van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) en/of valselijk en in strijd met de waarheid een wijziging van het bankrekeningnummer van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) doorgegeven,
terwijl de uitvoering van dat voorgenomen misdrijf niet is voltooid;
tot het plegen van welk(e) misdrijf/misdrijven verdachte, in of de periode van 1 april 2016 tot en met 20 november 2017,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
(telkens) opzettelijk gelegenheid en/of middelen en/of inlichtingen heeft verschaft,
-door het opvragen en/of laten opvragen van een of meerdere uittreksel(s) van de kamer van koophandel van de/het bedrijven/bedrijf genoemd in (het) voorbedoeld(e) formulier(en), en/of een ander in de gelegenheid heeft gesteld tot het opvragen van een of meerdere uittreksel(s) van de kamer van koophandel van de/het bedrijven/bedrijf genoemd in (het) voorbedoeld(e) formulier(en) op naam van [bedrijf 6] B.V., en/of
-door het ter beschikking stellen en/of door gebruik te laten maken van de vennootschap(pen) [bedrijf 7] BV en/of [bedrijf 8] BV en/of een of meerdere andere bedrijven, van welke rechtsperso(o)n(en) verdachte (feitelijk) leidinggevende was en/of welke rechtsperso(o)nen zich onder de invloedssfeer van verdachte bevond(en), en/of
-door het ter beschikking stellen van een of meerdere bankrekening(en), waaronder bankrekening(en) toebehorend aan [bedrijf 7] BV ( [rekeningnummer 1] ) en/of [bedrijf 8] BV ( [rekeningnummer 4] ) en/of een of meerdere andere bankrekening(en), tot welke bankrekeningen verdachte toegang had en/of het afstaan en/of ter beschikking stellen van de deze bankrekening(en) en/of bescheidene en/of gegevens behorende bij deze bankrekening(en), waaronder de pinpas(sen) en/of gegevens ten behoeve van internetbankieren, aan voorbedoelde perso(o)n(en);
feit 3
(primair)
hij,
op een of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 20
november 2017,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
tezamen en in vereniging met één of meer rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijke perso(o)n(en),
(telkens) opzettelijk, gebruik heeft/hebben gemaakt van valse en/of vervalste geschriften,
te weten in totaal (omstreeks) 90, althans een groot aantal, althans een of meerdere formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60) en/of soortgelijke formulieren voor het wijzigen van een bankrekeningnummer bij de Belastingdienst gesteld in de buitenlandse taal, waaronder de/het formulier(en):
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 5]
LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] ,
gedateerd op 20 april 2016, (bijlage DOC-043), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-044), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 9] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 1 juni 2016 (bijlage DOC-051), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 10] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 3 juni 2016 (bijlage DOC-087), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 7 juli 2016 (bijlage DOC-008), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [stichting] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016, (bijlage DOC-010), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 11] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016 (bijlage DOC-011), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 12 juli 2016 (bijlage DOC-018), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 12] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 13 juli 2016 (bijlage DOC-028), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 30 augustus 2016 (bijlage DOC-171/160),
-een formulier Statement or change of account number VAT, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 7 december 2016 (bijlage DOC-225), en/of
-een formulier Wijziging Rekeningnummers Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] BV, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 11 december 2016 (bijlage DOC-237), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 3] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 6] , gedateerd op 9 maart 2017 (bijlage DOC-257), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2]
, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 7] , gedateerd op 29 oktober 2017 (bijlage DOC-268),
als ware het echt en onvervalst,
bestaande dat gebruikmaken hierin dat hij/zij, verdachte en/of zijn medeverdachte(n), voornoemde formulier(en) (telkens) heeft/hebben verzonden en/of heeft laten verzenden aan de Belastingdienst met als doel het wijzigen van het bankrekeningnummer van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) in een bankrekeningnummer welke niet toebehoorde aan de voorbedoelde onderneming(en)
en
bestaande die valsheid hierin dat hij/zij, verdachte en/of diens medeverdachte(n), (telkens) valselijk en in strijd met de waarheid heeft doen voorkomen dat het/de formulier(en) was/waren opgemaakt door de (wettelijk) vertegenwoordiger(s) van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) en/of (telkens) valselijk en in strijd met de waarheid heeft doen voorkomen dat het op het/de formulier(en) genoemde (nieuwe) banrekeningnummer toebehoorde aan de op dat/die formulier(en) genoemde onderneming(en);
althans, indien het vorenstaande niet tot een veroordeling leidt:
(subsidiair)
een of meerdere (onbekend gebleven) perso(o)n(en),
op een of meerdere tijdstippen in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 20 november 2017,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
tezamen en in vereniging met één of meer rechtsperso(o)n(en) en/of natuurlijke perso(o)n(en),
(telkens) opzettelijk, gebruik heeft/hebben gemaakt van valse en/of vervalste geschriften,
te weten in totaal (omstreeks) 90, althans een groot aantal, althans een of meerdere formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60) en/of soortgelijke formulieren voor het wijzigen van een bankrekeningnummer bij de Belastingdienst gesteld in de buitenlandse taal, waaronder de/het formulier(en):
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016, (bijlage DOC-043), en/of
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-044), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 9] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 1 juni 2016 (bijlage DOC-051), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 10] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 3 juni 2016 (bijlage DOC-087), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 7 juli 2016 (bijlage DOC-008), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [stichting]
, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016, (bijlage DOC-010), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 11] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016 (bijlage DOC-011), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 12 juli 2016 (bijlage DOC-018), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 12] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 13 juli 2016 (bijlage DOC-028), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2]
Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 30 augustus 2016 (bijlage DOC-171/160),
-een formulier Statement or change of account number VAT, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 7 december 2016 (bijlage DOC-225), en/of
-een formulier Wijziging Rekeningnummers Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] BV, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 5] , gedateerd op 11 december 2016 (bijlage DOC-237), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 3] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 6] , gedateerd op 9 maart 2017 (bijlage DOC-257), en/of
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 7] , gedateerd op 29 oktober 2017 (bijlage DOC-268),
als ware het echt en onvervalst,
bestaande dat gebruikmaken hierin dat voorbedoelde perso(o)n(en), voornoemde formulier(en) (telkens) heeft/hebben verzonden en/of heeft laten verzenden aan de Belastingdienst met als doel het wijzigen van het bankrekeningnummer van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) in een bankrekeningnummer welke niet toebehoorde aan de voorbedoelde onderneming(en)
en
bestaande die valsheid hierin dat voorbedoelde perso(o)n(en) (telkens) valselijk en in strijd met de waarheid heeft doen voorkomen dat het/de formulier(en) was/waren opgemaakt door de (wettelijk) vertegenwoordiger(s) van de op het/de formulier(en) genoemde onderneming(en) en/of (telkens) valselijk en in strijd met de waarheid heeft doen voorkomen dat het op het/de formulier(en) genoemde (nieuwe) banrekeningnummer toebehoorde aan de op dat/die formulier(en) genoemde onderneming(en)
tot het plegen van welk(e) misdrijf/misdrijven verdachte, in of omstreeks de periode van 1 april 2016 tot en met 20 november 2017,
in Nijmegen en/of Apeldoorn en/of Heerlen en/of Rotterdam en/of Eindhoven en/of elders in Nederland en/of in België en/of in Turkije,
(telkens) opzettelijk gelegenheid en/of middelen en/of inlichtingen heeft verschaft,
-door het opvragen en/of laten opvragen van een of meerdere uittreksel(s) van de kamer van koophandel van de/het bedrijven/bedrijf genoemd in (het) voorbedoeld(e) formulier(en), en/of een ander in de gelegenheid heeft gesteld tot het opvragen van een of meerdere uittreksel(s) van de kamer van koophandel van de/het bedrijven/bedrijf genoemd in (het) voorbedoeld(e) formulier(en) op naam van [bedrijf 6] B.V., en/of
-door het ter beschikking stellen en/of door gebruik te laten maken van de vennootschap(pen)
[bedrijf 7] BV en/of [bedrijf 8] BV en/of een of meerdere andere bedrijven, van welke rechtsperso(o)n(en) verdachte (feitelijk)leidinggevende was en/of welke rechtsperso(o)nen zich onder de invloedssfeer van verdachte bevond(en), en/of
-door het ter beschikking stellen van een of meerdere bankrekening(en), waar onder bankrekening(en) toebehorend aan [bedrijf 7] BV ( [rekeningnummer 1] ) en/of [bedrijf 8] BV ( [rekeningnummer 4] ) en/of een of meerdere andere bankrekening(en), tot welke bankrekeningen verdachte toegang had en/of het afstaan en/of ter beschikking stellen van de deze bankrekening(en) en/of bescheidene en/of gegevens behorende bij deze bankrekening(en), waaronder de pinpas(sen) en/of gegevens ten behoeve van internetbankieren, aan voorbedoelde perso(o)n(en).
3.De voorvragen
De rechtbank heeft vastgesteld dat de dagvaarding geldig is, dat zij bevoegd is tot kennisneming van deze zaak, dat de officier van justitie ontvankelijk is in de vervolging en dat er geen redenen zijn voor schorsing van de vervolging.
4. De bewijsoverwegingen [1]
4.1
Het standpunt van de officier van justitie
De officier van justitie heeft zich op het standpunt gesteld dat wettig en overtuigend
bewezen kan worden dat verdachte zich, als medepleger, schuldig heeft gemaakt aan het onder 1 primair, 2 primair en 3 primair ten laste gelegde.
4.2
Het standpunt van de verdediging
De raadsvrouw heeft zich aangaande het bewijs gerefereerd aan het oordeel van de rechtbank.
4.3
Het oordeel van de rechtbank
feit 1
De rechtbank komt tot een bewezenverklaring van het onder 1 primair ten laste gelegde, waarbij de rechtbank – nu verdachte dit feit heeft bekend en door of namens hem geen vrijspraak is bepleit – conform artikel 359, derde lid, laatste volzin van het Wetboek van Strafvordering (hierna: Sv), zal volstaan met een opsomming van de bewijsmiddelen, te weten:
- geschriften, zijnde:
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 2] Ltd., van 20 april 2016 (DOC-045);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 1] B.V., van 21 april 2016 (DOC-034);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 3] Services B.V., van 21 april 2016 (DOC-046);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 2] Ltd., van 7 juli 2016 (DOC-008);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 4] Limited, van 6 juli 2016 (DOC-021);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 2] Ltd., van 25 mei 2016 (DOC-079) en een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 5] Ltd., van 25 mei 2016 (DOC-059);
- OPV-1, p. 20-21;
- de bekennende verklaringen van verdachte, zoals die zijn opgenomen in:
- het nagekomen proces-verbaal van bevindingen van 26 maart 2019, met bijlage 2;
- het nagekomen geschrift, zijnde een e-mail van mr. R.G.M. Rijkhoff van 9 maart
2020, met als bijlage de verklaring van [verdachte] van 3 juli 2019;
- het nagekomen proces-verbaal van bevindingen met documentcode AMB-118 van
12 februari 2020.
feit 2
De rechtbank komt tot een bewezenverklaring van het onder 2 primair ten laste gelegde, waarbij de rechtbank – nu verdachte dit feit heeft bekend en door of namens hem geen vrijspraak is bepleit – conform artikel 359, derde lid, laatste volzin Sv, zal volstaan met een opsomming van de bewijsmiddelen, te weten:
- geschriften, zijnde:
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 5] Ltd., van 20 april 2016 (DOC-043);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 1] B.V., van 21 april 2016 (DOC-034);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 3] Ltd., van 21 april 2016 (DOC-044);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 9] Ltd., van 1 juni 2016 (DOC-051);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 10] , van 3 juni 2016 (DOC-087);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [stichting] , van 11 juli 2016 (DOC-010);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 11] Ltd., van 11 juli 2016 (DOC-011);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 5] Ltd., van 12 juli 2016 (DOC-018);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 12] , van 13 juli 2016 (DOC-028);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 2]
Ltd., van 30 augustus 2016 (DOC-171);
- proces-verbaal van overlevering, voorgeleiding en overbrenging van 23 september 2016 (PD-002-3);
- OPV-1, p. 9-11;
- de bekennende verklaringen van verdachte, zoals die zijn opgenomen in:
- het nagekomen proces-verbaal van bevindingen van 26 maart 2019, met bijlage 2;
- het nagekomen geschrift, zijnde een e-mail van mr. R.G.M. Rijkhoff van 9 maart
2020, met als bijlage de verklaring van [verdachte] van 3 juli 2019;
- het nagekomen proces-verbaal van bevindingen met documentcode AMB-118 van
12 februari 2020.
Naar het oordeel van de rechtbank is geen bewijs voorhanden dat verdachte na zijn aanhouding op 6 september 2016 nog betrokken is geweest bij feiten die zijn ten laste gelegd. De rechtbank zal verdachte daarvan dan ook vrijspreken.
feit 3
Zoals hierboven geconcludeerd is verdachte betrokken geweest bij het oplichten van de Belastingdienst en bij pogingen daartoe. Daarnaast moet ook gezegd worden dat verdachte op de hoogte was van het feit dat de Belastingdienst bewogen zou worden tot afgifte van geldbedragen met behulp van valse formulieren waarop valselijk en in strijd met de waarheid gebruik werd gemaakt van bankrekeningnummers van rechtspersonen waarover verdachte zeggenschap had. In die zin vervulde verdachte bij het gebruik maken van de valse formulieren een cruciale rol, zodat de rechtbank bewezen acht dat verdachte ook dit feit heeft medegepleegd. De rechtbank komt aldus tot een bewezenverklaring van het onder 3 primair ten laste gelegde medeplegen, waarbij de rechtbank – nu verdachte dit feit heeft bekend en door of namens hem geen vrijspraak is bepleit – conform artikel 359, derde lid, laatste volzin Sv, zal volstaan met een opsomming van de bewijsmiddelen, te weten:
- geschriften, zijnde:
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 5] Ltd., van 20 april 2016 (DOC-043);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 1] B.V., van 21 april 2016 (DOC-034);
- een Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers ten name van [bedrijf 3] Ltd., van 21 april 2016 (DOC-044);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 9] Ltd., van 1 juni 2016 (DOC-051);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 10] , van 3 juni 2016 (DOC-087);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [stichting] , van 11 juli 2016 (DOC-010);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 11] Ltd., van 11 juli 2016 (DOC-011);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 5] Ltd., van 12 juli 2016 (DOC-018);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 12] , van 13 juli 2016 (DOC-028);
- een Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting ten name van [bedrijf 2] Ltd., van 30 augustus 2016 (DOC-171);
- proces-verbaal van overlevering, voorgeleiding en overbrenging van 23 september 2016 (PD-002-3);
- OPV-1, p. 9-11;
- proces-verbaal van bevindingen van 24 augustus 2016, met bijlagen (AMB-010);
- proces-verbaal van bevindingen van 22 augustus 2016, met bijlage (AMB-012);
- geschriften, zijnde uittreksels Handelsregister Kamer van Koophandel, van 26 september 2016 (DOC-166 en DOC-169);
- de bekennende verklaringen van verdachte, zoals die zijn opgenomen in:
- het nagekomen proces-verbaal van bevindingen van 26 maart 2019, met bijlage 2;
- het nagekomen geschrift, zijnde een e-mail van mr. R.G.M. Rijkhoff van 9 maart
2020, met als bijlage de verklaring van [verdachte] van 3 juli 2019;
- het nagekomen proces-verbaal van bevindingen met documentcode AMB-118 van
12 februari 2020.
4.4
De bewezenverklaring
De rechtbank acht wettig en overtuigend bewezen dat:
feit 1, primair
hij,
in de periode van 1 april 2016 tot en met 29 juli 2016,
in Nederland,
tezamen en in vereniging met rechtspersonen en natuurlijke personen,
met het oogmerk om zich wederrechtelijk te bevoordelen,
door listige kunstgrepen,
telkens de Belastingdienst heeft bewogen tot de afgifte van geldbedragen, van in totaal 753.986 euro,
immers hebben verdachte en zijn medeverdachten, telkens met vorenomschreven oogmerk - zakelijk weergegeven - meerdere formulieren "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60), te weten de formulieren:
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 1] B.V., met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-034), en
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016 (bijlage DOC-045), en
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] Services B.V., met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016 (bijlage DOC-046), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 7 juli 2016 (bijlage DOC-008), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 4] Limited, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 6 juli 2016 (bijlage DOC-021), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 25 mei 2016 (bijlage DOC-059), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 25 mei 2016 (bijlage DOC-079),
welke formulieren valselijk en in strijd met de waarheid waren opgemaakt, opgestuurd naar
de belastingdienst,
middels welke formulieren verdachte en zijn medeverdachten zich valselijk uit hebben gegeven als de wettelijk vertegenwoordiger van de op de formulieren genoemde ondernemingen en valselijk en in strijd met de waarheid een wijziging van het bankrekeningnummer van de op de formulieren genoemde ondernemingen doorgegeven, waardoor de Belastingdienst telkens werd bewogen tot bovenomschreven afgifte;
feit 2, primair
hij,
in de periode van 1 april 2016 tot en met 31 augustus 2016,
in Nederland,
tezamen en in vereniging met rechtspersonen en natuurlijke personen,
ter uitvoering van het door verdachte voorgenomen misdrijf om,
met het oogmerk om zich wederrechtelijk te bevoordelen,
door listige kunstgrepen,
telkens de Belastingdienst te bewegen tot de afgifte van geldbedragen, immers hebben verdachte en zijn medeverdachten, telkens met vorenomschreven oogmerk - zakelijk weergegeven - een aantal formulieren "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60), waaronder de formulieren:
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 20 april 2016, (bijlage DOC-043), en
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-044), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 9] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 1 juni 2016 (bijlage DOC-051), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 10] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 3 juni 2016 (bijlage DOC-087), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [stichting]
, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016, (bijlage DOC-010), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 11] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016 (bijlage DOC-011), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] LTD, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 12 juli 2016 (bijlage DOC-018), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 12] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 13 juli 2016 (bijlage DOC-028), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 30 augustus 2016 (bijlage DOC-171),
welke formulieren valselijk en in strijd met de waarheid waren opgemaakt, opgestuurd naar de belastingdienst, middels welke formulieren verdachte en zijn medeverdachten zich valselijk uit hebben gegeven als de wettelijk vertegenwoordiger van de op de formulieren genoemde ondernemingen en valselijk en in strijd met de waarheid een wijziging van het bankrekeningnummer van de op de formulieren genoemde ondernemingen doorgegeven,
terwijl de uitvoering van dat voorgenomen misdrijf niet is voltooid;
feit 3, primair
hij,
in de periode van 1 april 2016 tot en met 6 september 2016,
in Nederland, tezamen en in vereniging met rechtspersonen en natuurlijke personen,
telkens opzettelijk, gebruik heeft gemaakt van valse geschriften, te weten
formulier(en) "Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers" (formulier CA41) en/of "Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting" (formulier OB60, voor het wijzigen van een bankrekeningnummer bij de Belastingdienst), waaronder de formulieren:
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 5]
Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] ,
gedateerd op 20 april 2016, (bijlage DOC-043), en
-een formulier Opgaaf Rekeningnummer Ondernemers, ten name van [bedrijf 3] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 1] , gedateerd op 21 april 2016, (bijlage DOC-044), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 9] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 1 juni 2016 (bijlage DOC-051), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 10] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 4] , gedateerd op 3 juni 2016 (bijlage DOC-087), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 7 juli 2016 (bijlage DOC-008), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [stichting] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016, (bijlage DOC-010), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 11] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 11 juli 2016 (bijlage DOC-011), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 5] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 12 juli 2016 (bijlage DOC-018), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 12] , met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 3] , gedateerd op 13 juli 2016 (bijlage DOC-028), en
-een formulier Opgaaf of wijziging rekeningnummer Omzetbelasting, ten name van [bedrijf 2] Ltd, met als opgegeven bankrekeningnummer [rekeningnummer 2] , gedateerd op 30 augustus 2016 (bijlage DOC-171/160),
als ware het echt en onvervalst,
bestaande dat gebruikmaken hierin dat hij, verdachte en/of zijn medeverdachten, voornoemde formulieren telkens heeft/hebben verzonden of heeft laten verzenden aan de Belastingdienst met als doel het wijzigen van het bankrekeningnummer van de op de formulieren genoemde ondernemingen in een bankrekeningnummer welke niet toebehoorde aan de voorbedoelde ondernemingen
en
bestaande die valsheid hierin dat hij, verdachte en/of diens medeverdachten, telkens valselijk en in strijd met de waarheid heeft doen voorkomen dat het formulier was opgemaakt door de wettelijk vertegenwoordiger van de op het formulier genoemde onderneming en telkens valselijk en in strijd met de waarheid heeft doen voorkomen dat het op het formulier genoemde nieuwe banrekeningnummer toebehoorde aan de op dat formulier genoemde onderneming.
De rechtbank acht niet bewezen wat aan verdachte meer of anders is ten laste gelegd, zodat zij hem daarvan zal vrijspreken.
Indien in de tenlastelegging taal- en/of schrijffouten voorkomen, zijn deze in de bewezenverklaring verbeterd. De verdachte is daardoor niet geschaad in de verdediging.
5.De strafbaarheid van het bewezen verklaarde
Het bewezen verklaarde is strafbaar gesteld in de artikelen 45, 47, 48, 225 en 326 van het Wetboek van Strafrecht (hierna: Sr). Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten. Het bewezen verklaarde levert op:
feit 1, primair
het misdrijf:
medeplegen van oplichting, meermalen gepleegd;
medeplegen van oplichting, meermalen gepleegd;
feit 2, primair
het misdrijf:
medeplegen van poging tot oplichting, meermalen gepleegd;
medeplegen van poging tot oplichting, meermalen gepleegd;
feit 3, primair
het misdrijf:medeplegen van opzettelijk gebruik maken van een vals of vervalst
geschrift, als bedoeld in artikel 225 lid 1 van het Wetboek van Stafrecht,
als ware het echt en onvervalst, meermalen gepleegd.
6.De strafbaarheid van verdachte
Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van verdachte uitsluiten. De rechtbank oordeelt daarom dat verdachte strafbaar is voor de bewezen verklaarde feiten.
7.De op te leggen straf of maatregel
7.1
De vordering van de officier van justitie
De officier van justitie heeft geëist dat verdachte wordt veroordeeld tot een gevangenisstraf
van 22 maanden, met aftrek van de tijd die verdachte in verzekering en voorlopige hechtenis
heeft doorgebracht.
7.2
Het standpunt van de verdediging
De raadsvrouw heeft naar voren gebracht dat het elektronisch toezicht, als voorwaarde opgelegd bij de schorsing van de voorlopige hechtenis, verdachte fors heeft beperkt in zijn bewegingsvrijheid. Volgens haar moet hiermee rekening worden gehouden bij de strafmaatbepaling, door bijvoorbeeld per vier dagen elektronisch toezicht één dag in mindering te brengen op de op te leggen straf. Verder heeft de raadsvrouw verzocht om rekening te houden met het feit dat op het strafblad van verdachte uitsluitend oude veroordelingen staan. Ook moet er rekening mee worden gehouden dat verdachte uiteindelijk openheid van zaken heeft gegeven, spijt heeft en de straf zal accepteren. Hij neemt dus zijn verantwoordelijkheid, aldus de raadsvrouw. Tot slot heeft zij benoemd dat de zaak tegen verdachte niet binnen redelijke termijn, want pas na 3,5 jaar, wordt berecht. Vanwege deze omstandigheden heeft de raadsvrouw primair verzocht om geen langere onvoorwaardelijke straf op te leggen dan de tijd die verdachte in verzekering en voorlopige hechtenis heeft doorgebracht. Subsidiair heeft zij verzocht om verdachte geen volledig onvoorwaardelijke gevangenisstraf op te leggen.
7.3
De gronden voor een straf of maatregel
Bij de strafoplegging houdt de rechtbank rekening met de aard en de ernst van de gepleegde feiten, de omstandigheden waaronder deze zijn begaan en de persoon van verdachte zoals die uit het dossier en tijdens de behandeling ter terechtzitting naar voren zijn gekomen.
De rechtbank acht daarbij het volgende van belang.
Verdachte, en zijn mededaders, hebben de Belastingdienst voor € 753.986,00 opgelicht.
Zij dienden bij de Belastingdienst formulieren in met daarin het verzoek om de bankrekeningnummers van grote, in Nederland gevestigde, ondernemingen, zoals [bedrijf 1] en [bedrijf 13] , te wijzigen. Vervolgens ging de Belastingdienst over tot wijziging van de bankrekeningnummers en stortte zij bedragen, tot een totaalbedrag van € 753.986,00, op de gewijzigde bankrekeningnummers, welke bankrekeningnummers in werkelijkheid niet toebehoorden aan die grote ondernemingen, maar aan [bedrijf 7] , [bedrijf 8] , [bedrijf 14] en [bedrijf 15] . Verdachte is, al dan niet indirect, enig aandeelhouder en bestuurder van deze vennootschappen. Het overgrote deel van het gestorte geld werd korte tijd na de storting
doorgeboekt naar de rekening van een Turkse vennootschap, waarvan een mededader
(mede-)oprichter en bestuurder was.
Verdachte heeft zich naast deze oplichting, met zijn mededaders, schuldig gemaakt aan vele pogingen tot oplichting van de Belastingdienst. Dat de Belastingdienst niet opnieuw overging tot de verzochte wijziging van bankrekeningnummers en storting van geld is mede te danken aan de Triodos Bank. Zij deed bij de Belastingdienst melding van betaling op een opvallend bankrekeningnummer, waarna de Belastingdienst de fraude ontdekte.
Tot slot heeft verdachte als medepleger valsheid in geschrift gepleegd, door van die grote ondernemingen uittreksels van de Kamer van Koophandel op te (laten) vragen. Deze uittreksels werden vervolgens, om de kans op een succesvolle oplichting van de Belastingdienst te vergroten, samen met de vervalste formulieren bij de Belastingdienst
ingediend.
Hiermee hebben verdachte, en zijn mededaders, op schaamteloze wijze misbruik gemaakt
van het systeem van de Belastingdienst dat is ingesteld om grote aantallen verzoeken tot wijziging zo snel mogelijk te kunnen verwerken. De Belastingdienst gaat daarbij in het algemeen uit van de juistheid van de ingediende verzoeken. Verdachte, en zijn mededaders, hebben het vertrouwen dat de basis vormt van het door de Belastingdienst gehanteerde systeem ernstig geschaad en het systeem bewust ondermijnd. Dit neemt de rechtbank verdachte kwalijk.
De rechtbank neemt het verdachte daarnaast kwalijk dat hij met zijn handelen de Belastingdienst, en daarmee de samenleving, heeft benadeeld. De rechtbank stelt het benadelingsbedrag vast op € 753.986,00 en neemt dit bedrag bij de straftoemeting als maatstaf.
In de oriëntatiepunten voor straftoemeting van het LOVS geldt als uitgangspunt, bij een benadelingsbedrag tussen de € 500.000,00 en € 1.000.000,00, een onvoorwaardelijke gevangenisstraf van achttien tot vierentwintig maanden. De rechtbank ziet geen aanleiding om van dit uitgangspunt af te wijken en acht in beginsel een onvoorwaardelijke gevangenisstraf van éénentwintig maanden passend.
Bij de straftoemeting houdt de rechtbank echter rekening met het tijdsverloop in deze zaak. Als uitgangspunt heeft te gelden dat de behandeling van een zaak ter terechtzitting moet zijn afgerond met een eindvonnis binnen twee jaar nadat de op zijn redelijkheid te beoordelen termijn is aangevangen, tenzij sprake is van bijzondere omstandigheden, zoals de ingewikkeldheid van de zaak, de invloed van verdachte en zijn advocaat op het procesverloop en de wijze waarop de zaak door de bevoegde autoriteiten is behandeld (vgl. ECLI:NL:HR:2008:BD2578). De redelijke termijn is aangevangen op 23 september 2016, de dag waarop verdachte is aangehouden. Omdat het eindvonnis op 6 april 2020 wordt gewezen en de rechtbank van oordeel is dat deze overschrijding niet aan verdachte valt toe te rekenen of anderszins is gebleken van bijzondere omstandigheden, is sprake van een overschrijding van de redelijke termijn met ruim anderhalf jaar. Hierdoor zal de rechtbank de straf overeenkomstig vaste jurisprudentie matigen met tien procent (minus twee maanden).
Verder houdt de rechtbank in geringe mate rekening met de omstandigheid dat de schorsingsvoorwaarden verdachte hebben beperkt in zijn bewegingsvrijheid met name door de voorwaarde van elektronisch toezicht. Anderzijds waren de voorwaarden in het kader van de gronden voor de voorlopige hechtenis noodzakelijk gezien de reële kans dat verdachte zou proberen zich aan berechting te onttrekken. Alles afwegend, mede in het licht van het hiervoor overwogene omtrent het tijdsverloop in deze zaak, acht de rechtbank enige strafvermindering op zijn plaats (minus één maand).
De rechtbank acht het vorenstaande afwegend passend de oplegging van een onvoorwaardelijke gevangenisstraf van achttien maanden. De tijd die verdachte – in Duitsland – in overleveringsbewaring en – in Nederland – in verzekering en voorlopige hechtenis heeft doorgebracht, moet hiervan worden afgetrokken.
8.De in beslag genomen voorwerpen
8.1
Het standpunt van de officier van justitie
De officier van justitie heeft naar voren gebracht dat verdachte tijdens zijn aanhouding een geldbedrag van € 1.910,00 en bankpassen bij zich had. Volgens de officier van justitie moet het geldbedrag verbeurd worden verklaard en moeten de bankpassen worden onttrokken aan het verkeer.
8.2
Het standpunt van de verdediging
De raadsvrouw heeft zich gerefereerd aan het oordeel van de rechtbank.
8.3
Het oordeel van de rechtbank
De rechtbank zal de teruggave aan verdachte gelasten van het geldbedrag van € 1.910,00.
Op basis van het dossier is namelijk niet vast te stellen dat aan de in artikel 33a eerste lid Sr opgenomen vereisten voor verbeurdverklaring wordt voldaan. Het belang van strafvordering verzet zich bovendien niet tegen teruggave.
Ten aanzien van de bankpassen concludeert de rechtbank dat niet blijkt, uit bijvoorbeeld een beslaglijst, dat zij in beslag genomen zijn, zodat evenmin blijkt dat hierover een beslissing door de rechtbank moet worden genomen.
9.De schade van benadeelde
9.1
De vordering van de benadeelde partij
De Ontvanger van de Belastingdienst (hierna: de Ontvanger) heeft zich, door middel van
zijn raadsman mr. E.E. Schipper, advocaat in Amsterdam, als benadeelde partij gevoegd in dit strafproces. De Ontvanger heeft aan materiële schade een bedrag van € 397.533,00 gevorderd. Dit bedrag is door de Belastingdienst onverschuldigd betaald aan de op de formulieren genoemde ondernemingen, terwijl die ondernemingen nadien geen verhaal meer boden.
9.2
Het standpunt van de officier van justitie
De officier van justitie heeft zich primair op het standpunt gesteld dat de gevorderde materiële schade moet worden toegewezen, te vermeerderen met de wettelijke rente en onder oplegging van de schadevergoedingsmaatregel. Hij heeft zich daarnaast op het standpunt gesteld dat verdachte en medeverdachte [medeverdachte] beiden aansprakelijk zijn voor de gehele schade. Om die reden heeft hij gevorderd dat verdachte hoofdelijk wordt veroordeeld tot vergoeding van het gehele schadebedrag.
Subsidiair, dus in het geval de Ontvanger (deels) niet-ontvankelijk wordt verklaard in zijn vordering, heeft de officier van justitie zich op het standpunt gesteld dat aan verdachte de schadevergoedingsmaatregel moet worden opgelegd, met oplegging van 365 dagen vervangende hechtenis.
9.3
Het standpunt van de verdediging
De raadsvrouw heeft zich gerefereerd aan het oordeel van de rechtbank.
9.4
Het oordeel van de rechtbank
Naar het oordeel van de rechtbank is, op grond van de gebezigde bewijsmiddelen en de behandeling op de terechtzittingen, komen vast te staan dat verdachte door het onder 1 primair bewezen verklaarde rechtstreeks schade heeft toegebracht aan de Ontvanger. De gevorderde schade is voldoende onderbouwd, terwijl door of namens verdachte (de hoogte van) deze schade niet is betwist. De rechtbank zal het gevorderde daarom toewijzen tot een bedrag van € 397.533,00, te vermeerderen met de wettelijke rente vanaf 29 juli 2016.
Voor wat betreft de gevorderde hoofdelijkheid overweegt de rechtbank dat verdachte het onder 1 primair bewezen verklaarde, ter zake waarvan schadevergoeding wordt toegekend met mededaders, onder wie medeverdachte [medeverdachte] , mede heeft gepleegd. Nu de rechtbank medeverdachte [medeverdachte] heeft veroordeeld tot betaling aan de Ontvanger van een bedrag van
€ 172.329,00, zijn zij tot dit bedrag ieder hoofdelijk aansprakelijk. Indien en voor zover medeverdachte [medeverdachte] de Ontvanger (een deel van) € 172.329,00 betaalt, is verdachte in zoverre jegens de Ontvanger van deze betalingsverplichting bevrijd.
9.5
De schadevergoedingsmaatregel
De rechtbank zal de schadevergoedingsmaatregel, als bedoeld in artikel 36f Sr, niet opleggen, omdat de benadeelde partij gezien haar hoedanigheid in staat moet worden geacht zelf de nodige maatregelen ter incasso van het gevorderde bedrag te nemen.
10.De toegepaste wettelijke voorschriften
De hierna te nemen beslissing berust op de hiervoor genoemde wetsartikelen. Daarnaast berust deze beslissing op artikel 57 Sr.
11.De beslissing
De rechtbank:
bewezenverklaring
- verklaart bewezen dat verdachte het onder 1 primair, 2 primair en 3 primair ten laste gelegde heeft begaan, zoals hierboven omschreven;
- verklaart niet bewezen wat aan verdachte meer of anders is ten laste gelegd en spreekt hem daarvan vrij;
strafbaarheid feiten
- verklaart het bewezen verklaarde strafbaar;
- verklaart dat het bewezen verklaarde de volgende strafbare feiten oplevert:
feit 1, primair
het misdrijf:
medeplegen van oplichting, meermalen gepleegd;
medeplegen van oplichting, meermalen gepleegd;
feit 2, primair
het misdrijf:
medeplegen van poging tot oplichting, meermalen gepleegd;
medeplegen van poging tot oplichting, meermalen gepleegd;
feit 3, primair
het misdrijf:medeplegen van opzettelijk gebruik maken van een vals of vervalst
geschrift, als bedoeld in artikel 225 lid 1 van het Wetboek van Stafrecht,
als ware het echt en onvervalst, meermalen gepleegd;
strafbaarheid verdachte
- verklaart verdachte strafbaar voor het onder 1 primair, 2 primair en 3 primair bewezen
verklaarde;
straf
- veroordeelt verdachte tot een
gevangenisstrafvoor de duur van
18 (achttien) maanden;
gevangenisstrafvoor de duur van
18 (achttien) maanden;
- bepaalt dat de tijd die de verdachte voor de tenuitvoerlegging van deze uitspraak in overleveringsbewaring en in verzekering en voorlopige hechtenis heeft doorgebracht, bij de uitvoering van de gevangenisstraf geheel in mindering zal worden gebracht;
schadevergoeding
- veroordeelt verdachte ter zake van het onder 1 primair bewezen verklaarde tot betaling aan de benadeelde partij de Ontvanger van de Belastingdienst van een bedrag van
€ 397.533,00, te vermeerderen met de wettelijke rente vanaf 29 juli 2016;
- bepaalt dat verdachte voor een deel van dat bedrag groot € 172.329,00 hoofdelijk
aansprakelijk is met zijn mededader [medeverdachte] , zodat, indien en voor zover dit bedrag door
mededader [medeverdachte] wordt betaald, verdachte in zoverre van deze verplichting zal zijn
bevrijd;
- veroordeelt verdachte daarnaast in de kosten van het geding door de benadeelde partij gemaakt, tot op heden begroot op nihil, alsook in de kosten van betekening van dit vonnis, de in verband met de tenuitvoerlegging van dit vonnis nog te maken kosten en de kosten vallende op de invordering;
de in beslag genomen voorwerpen
- gelast de teruggave van € 1.910,00 aan verdachte.
Dit vonnis is gewezen door mr. M. Melaard, voorzitter, mr. J. Wentink en mr. R.P. van Campen, rechters, in tegenwoordigheid van mr. A.R. Mulder, griffier, en is in het openbaar uitgesproken op 6 april 2020.
Buiten staat
Mr. J. Wentink en mr. R.P. van Campen zijn niet in de gelegenheid dit vonnis mede te ondertekenen.