ECLI:NL:RBMNE:2017:4350

• Datum uitspraak: 30 augustus 2017
• Publicatiedatum: 29 augustus 2017
• Zaaknummer: 16/994011-14 (P)
• Instantie: Rechtbank Midden-Nederland
• Type: Uitspraak
• Rechtsgebied: Strafrecht
• Uitkomst: Vrijspraak
• Procedures: Eerste aanleg - meervoudig
• Rechters: E.H.M. Druijf; S.M. van Lieshout; R.C. Moed
• Vindplaatsen: Rechtspraak.nl
• Verwijzingen: 5 uitgaand · 1 inkomend

AI samenvatting door Lexboost • Automatisch gegenereerd

Vrijspraak verdachte belastingfraude en witwassen wegens onvoldoende bewijs

De rechtbank Midden-Nederland behandelde op 30 augustus 2017 de zaak tegen een 40-jarige man uit Rhenen die werd verdacht van belastingfraude, het gebruik van valse jaarrekeningen en witwassen over de periode 2009-2013. De man was bestuurder en aandeelhouder van meerdere bv's, maar ontkende betrokkenheid bij de financiële administratie, die volgens verklaringen uitsluitend door zijn zoon werd verzorgd.

De officier van justitie stelde dat de verdachte opzettelijk onjuiste aangiften omzetbelasting had ingediend en valse jaarrekeningen had gebruikt om kredieten te verkrijgen, en dat hij witwassen had gepleegd door het ontvangen van salaris uit financieel slecht presterende bv's. De verdediging voerde aan dat er geen opzet was en dat de verschillen in aangiften het gevolg waren van verkeerde schattingen.

De rechtbank oordeelde dat er onvoldoende wettig en overtuigend bewijs was dat de verdachte betrokken was bij het opstellen of indienen van de onjuiste aangiften of valse jaarrekeningen. Ook was er geen bewijs dat hij wist van de criminele herkomst van de geldbedragen die hij als salaris ontving. De aanwezigheid van zijn e-mailadres op aangiften en het ontvangen van bevestigingen daarvan waren onvoldoende om betrokkenheid aan te tonen.

Gezien het ontbreken van bewijs sprak de rechtbank de verdachte vrij van alle tenlastegelegde feiten. De vader van de verdachte werd eveneens vrijgesproken wegens gebrek aan bewijs van betrokkenheid. De rechtbank hield rekening met de lange duur van de procedure en de persoonlijke omstandigheden van de verdachte.

Deze uitspraak benadrukt het belang van concreet bewijs voor betrokkenheid bij financiële strafbare feiten en het onderscheid tussen formele aanwijzingen en daadwerkelijke wetenschap of opzet.

Uitkomst: Verdachte is vrijgesproken wegens onvoldoende bewijs voor betrokkenheid bij belastingfraude en witwassen.

Uitspraak

RECHTBANK MIDDEN-NEDERLAND

Afdeling strafrecht

Zittingsplaats Utrecht

Parketnummer: 16/994011-14 (P)

Vonnis van de meervoudige kamer van 30 augustus 2017

in de strafzaak tegen

[verdachte] ,

geboren op [1948] te [geboorteplaats] ,

wonende te [woonplaats] aan de [adres] .

1. ONDERZOEK TER TERECHTZITTING

De zaak is inhoudelijk behandeld op de terechtzitting van 16 augustus 2017. De verdachte is in persoon verschenen en heeft zich ter terechtzitting laten bijstaan door zijn raadsvrouw, mr. M.J.R. Roethof, advocaat te Arnhem.

1.1

TENLASTELEGGING

De tenlastelegging is op de zitting gewijzigd. De tenlastelegging en de wijziging van de tenlastelegging zijn als bijlagen aan dit vonnis gehecht.

De verdenking komt er, kort en feitelijk weergegeven, op neer dat verdachte:

Feit 1 primair: in de periode van 20 april 2009 tot en met 31 juli 2013 al dan

niet samen met een ander of anderen feitelijk leiding danwel opdracht heeft gegeven aan [BV 1] en [BV 2] met betrekking tot het opzettelijk onjuist doen van aangiften omzetbelasting;

Feit 1 subsidiair: in de periode van 20 april 2009 tot en met 31 juli 2013 al dan

niet samen met een ander of anderen gebruik heeft gemaakt van valse/vervalste aangiften omzetbelasting;

Feit 2: in de periode november/december 2010 al dan niet samen met een ander of anderen gebruik heeft gemaakt van valse/vervalste (rapporten inzake de) jaarrekeningen 2009 van [BV 3] , [BV 2] en [BV 4] ;

Feit 3: in de periode van 18 februari 2009 tot en met 21 maart 2013
geldbedragen heeft witgewassen.

2. VOORVRAGEN

De dagvaarding is geldig, de rechtbank is bevoegd tot kennisneming van het tenlastegelegde, de officier van justitie is ontvankelijk in de vervolging van verdachte en er zijn geen redenen voor schorsing van de vervolging.

3. VRIJSPRAAK

3.1

Het standpunt van de officier van justitie

De officier van justitie acht de onder 1 primair, 2 en 3 ten laste gelegde feiten wettig en overtuigend te bewijzen.

3.2

Het standpunt van de verdediging

De raadsvrouw van verdachte heeft op de in de pleitnota genoemde gronden betoogd dat de tenlastegelegde feiten niet wettig en overtuigend bewezen kunnen worden en heeft de rechtbank gevraagd verdachte daarvan vrij te spreken.

3.3

Het oordeel van de rechtbank

Verdachte was in de ten laste gelegde periode enig aandeelhouder en alleen/zelfstandig bevoegd bestuurder van [BV 1]

Zijn zoon, medeverdachte [medeverdachte] , is enig aandeelhouder en alleen/zelfstandig bevoegd bestuurder van [BV 5]
Voornoemde besloten vennootschappen [BV 1] en [BV 5] zijn beide alleen/zelfstandig bevoegd bestuurder van [BV 3]
is enig aandeelhouder en alleen/zelfstandig bevoegd bestuurder van [BV 2] Daarnaast is [BV 3] enig aandeelhouder en alleen/zelfstandig bevoegd bestuurder van [BV 4]

Uit het dossier volgt dat verdachte en medeverdachte [medeverdachte] beiden werkzaamheden hebben verricht voor voornoemde bv’s. Door zowel de verdachte als medeverdachte

[medeverdachte] , is steeds verklaard dat alleen [medeverdachte] zich bezighield met de financiële administratie van de bedrijven en dat verdachte hier op geen enkele wijze bij betrokken is geweest. Dat alleen [verdachte] zich bezighield met de financiële administratie van voornoemde bedrijven, wordt bevestigd door voormalig accountant

[A] en [B] , voormalig zakenpartner van verdachte.

[medeverdachte] heeft verklaard dat hij de onder feit 1 primair/subsidiair genoemde aangiften omzetbelasting heeft opgesteld en vervolgens heeft ingediend bij de Belastingdienst. Verder heeft hij verklaard dat hij de onder feit 2 genoemde rapporten heeft opgesteld en heeft aangeboden aan de bank.
heeft aangegeven dat verdachte bij het voorgaande op geen enkele wijze betrokken is geweest. Ook verdachte zelf heeft iedere betrokkenheid ontkend.

Uiteraard ligt de gedachte dat verdachte, als vader van [medeverdachte] en (mede)bestuurder van voormelde bv’s, wist van de inhoud van de aangiften omzetbelasting die door

[medeverdachte] werden ingediend voor de hand. Hetzelfde geldt voor de inhoud van de rapporten inzake de jaarrekeningen. Maar die gedachte levert nog geen bewijs op.

De rechtbank heeft in het dossier geen bewijs aangetroffen waaruit blijkt dat verdachte enige betrokkenheid heeft gehad bij het opstellen en/of indienen van de aangiften omzetbelasting. Ook blijkt uit niets dat verdachte enige wetenschap had van de inhoud van deze aangiften.
Dat op de betreffende aangiften omzetbelastingdienst het emailadres van verdachte staat vermeld en dat door de Belastingdienst naar dit emailadres een bevestiging is gestuurd van de ontvangst van de aangiften, maakt dat niet anders. Dit houdt immers niet automatisch in dat verdachte de inhoud van de stukken heeft gezien en/of daarmee heeft ingestemd. Verdachte en de officier van justitie hebben immers ter zitting verklaard dat de inhoud van de aangiften niet uit die bevestiging blijkt. Dat verdachte vol opzet had op het feitelijk leiding geven aan/opdracht geven tot het doen van onjuiste aangiften omzetbelasting kan gelet op al het bovenstaande niet worden bewezen. De officier van justitie heeft er ter zitting op gewezen dat verdachte salaris ontving terwijl hij wist dat het financieel slecht ging met de bv’s, maar hieruit volgt niet dat sprake was van voorwaardelijk opzet op het doen van onjuiste en/of valse aangiften omzetbelasting. Evenmin is in het dossier bewijs aanwezig waaruit blijkt dat verdachte enige wetenschap had van het opstellen van het rapport inzake de jaarrekening 2009 en/of de jaarrekening 2009 van de in de tenlastelegging genoemde bv’s door medeverdachte [medeverdachte] of dat hij hieraan een bijdrage heeft geleverd. Verdachte heeft weliswaar verklaard dat hij voorafgaand aan het opstellen van de (rapporten inzake de) jaarrekening gesprekken had met [medeverdachte] , maar ter zitting heeft hij toegelicht dat hij daarbij niet op de hoogte is geraakt van de inhoud van de jaarrekening en dat hij dus niet heeft kunnen zien dat de betreffende (rapporten inzake de) jaarrekening 2009 vals/vervalst waren. De rechtbank ziet in het dossier geen aanknopingspunten om aan deze verklaring te twijfelen.

Bij deze stand van zaken is de rechtbank van oordeel dat onvoldoende wettig en overtuigend bewijs voorhanden is dat de verdachte – al dan niet samen met een ander of anderen - opdracht heeft gegeven tot of feitelijk leiding heeft gegeven aan de tenlastegelegde verboden gedragingen zoals genoemd onder 1 primair en 1 subsidiair. Ook kan niet worden bewezen dat verdachte het onder 2 ten laste gelegde feit heeft begaan.

Verdachte zal daar van worden vrijgesproken.

Verdachte zal ook worden vrijgesproken van feit 3.

Verdachte heeft dit feit ontkend en het dossier bevat onvoldoende aanwijzingen dat hij wist dat de geldbedragen die hij als salaris heeft ontvangen een criminele herkomst hadden.

De officier van justitie hecht voor de bewezenverklaring van het tenlastegelegde doorslaggevende betekenis aan het feit dat verdachte, ondanks dat hij wist dat de bv’s nagenoeg geen activiteiten meer hadden en de omzet was opgedroogd, wel salaris ontving uit de bv’s. Naar het oordeel van de rechtbank is deze omstandigheid onvoldoende om tot het bewijs van witwassen te komen, temeer nu aannemelijk is geworden dat er in die periode leningen aan de bv’s in kwestie zijn verstrekt, die zouden kunnen verklaren waarom er, ondanks de slechte financiële positie van de bv’s, toch salarissen zijn betaald.

Nu voorts niet bewezen kan worden dat verdachte wetenschap had van belastingfraude, kan ook daarop niet het bewijs van het onder 3 ten laste gelegde worden gegrond.

De rechtbank acht daarom niet bewezen dat verdachte zich schuldig heeft gemaakt aan het witwassen van geldbedragen en spreekt verdachte vrij van het onder 3 ten laste gelegde feit.

4. BESLISSING

De rechtbank:

Vrijspraak

- verklaart het onder 1 primair, 1 subsidiair, 2 en 3 ten laste gelegde niet bewezen en spreekt verdachte daarvan vrij.

Dit vonnis is gewezen door mr. E.H.M. Druijf, voorzitter, mr. drs. S.M. van Lieshout en
mr. R.C. Moed, rechters, in tegenwoordigheid van mr. M. Rigter, griffier, en is uitgesproken op de openbare terechtzitting van 30 augustus 2017.

Bijlage: de tenlastelegging

Aan verdachte wordt, na wijziging van de tenlastelegging, hierna cursief weergegeven, ten laste gelegd dat:

1.

Primair

[BV 1] en/of [BV 2]

op een of meer tijdstippen in of omstreeks de periode

20 april 2009 t/m 31 juli 2013 te Rhenen en/of Apeldoorn en/of elders in

Nederland,

tezamen en in vereniging met een of meer ander(en), althans alleen

(telkens) opzettelijk (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als

bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen,

te weten (een)
groot aantal (elektronische) aangifte(n) voor de omzetbelasting,
waaronder

ten name van [BV 1] over het

- eerste kwartaal 2009 (D-032blz 6) en/of

- derde kwartaal 2011 (D-032blz 16) en/of

- tweede kwartaal 2012 (D-032blz 19) en/of

- vierde kwartaal 2012 (D-032blz 21) en/of

- tweede kwartaal 2013(D-032blz 23) en/of

ten name van [BV 2] over het

- eerste kwartaal2009 (D-032blz75) en/of

- derde kwartaal 2011 (D-032blz85) en/of

- tweede kwartaal 2013 (D-032blz92)

onjuist en/of onvolledig heeft gedaan,

immers heeft/hebben die bv's, tezamen en in vereniging met(een) ander(en),

althans alleen

(telkens) opzettelijk op het bij/aan de Inspecteur der belastingen of de

Belastingdienst te Apeldoorn ingeleverde/gezonden aangiftebiljet(ten)

omzetbelasting over genoemd(e) periode(n), bij (de vraag) totaal

omzetbelasting een negatief bedrag, althans (telkens) een te laag en/of

onjuist bedrag opgegeven,

terwijl dat feit (telkens) er toe strekte dat te weinig belasting werd geheven

aan welk bovenomschreven strafbare feit(en) hij, verdachte, tezamen en in

vereniging met (een) ander(en), althans alleen

(telkens) feitelijk leiding en/of opdracht heeft gegeven;

De in deze tenlastelegging gebruikte termen en uitdrukkingen worden, voorzover

daaraan in de Algemene wet inzake rijksbelastingen bepaalde betekenis is

gegeven, geacht in dezelfde betekenis te zijn gebezigd;

art 68 lid 2 ahf/ond a Algemene wet inzake rijksbelastingen

art 69 lid 2 Algemene wet inzake rijksbelastingen

Subsidiair

hij op een of meer tijdstippen in of omstreeks de periode 20 april t/m 31

juli 2013 te Rhenen en/of Apeldoorn, althans in Nederland,

meermalen, althans eenmaal,

tezamen en in vereniging met een of meer ander(en), althans alleen

(telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van (een) vals(e) of vervalst(e)

(electronische) aangiften voor de omzetbelasting

ten name van [BV 1] over het

- eerste kwartaal 2009 (D-032blz 6) en/of

- derde kwartaal 2011 (D-032blz 16) en/of

- tweede kwartaal 2012 (D-032blz 19) en/of

- vierde kwartaal 2012 (D-032blz 21) en/of

- tweede kwartaal 2013 (D-032blz 23) en/of

ten name van [BV 2] over het

- eerste kwartaal 2009 (D-032blz 75) en/of

- derde kwartaal 2011 (D-032blz 85) en/of

- tweede kwartaal 2013 (D-032blz 92)

(elk) zijnde een geschrift dat bestemd was om tot bewijs van enig feit te

dienen - als ware die / dat geschrift(en) (telkens) echt en onvervalst,

bestaande dat gebruikmaken hierin dat die aangifte(n) ter beschikking aan de

belastingdienst werden gesteld en bestaande die valsheid of vervalsing hierin

dat op die geschriften bij (de vraag) totaal omzetbelasting een negatief,

althans te laag, althans een onjuist bedrag staat vermeld;

art 225 lid 2 Wetboek van Strafrecht

2.

hij op een of meer tijdstippen in of omstreeks november en/of december 2010 te

Rhenen, in elk geval in Nederland

tezamen en in vereniging met een (of meer) ander(en), althans alleen

(telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van (een) vals(e) of vervalst(e)

rapport(en) inzake de jaarrekening(en) 2009 en/of jaarrekening(en) 2009

van [BV 3] (D-012blz 2 t/m blz14) en/of

van [BV 2] (D13blz 4 t/m blz16) en/of

van [BV 4] (D-013blz 30 t/m blz46),

- ( elk) zijnde een geschrift dat bestemd was om tot bewijs van enig feit te

dienen - als ware dat/die geschrift(en) echt en onvervalst, terwijl uit dat

gebruik enig nadeel kon ontstaan,

bestaande dat gebruikmaken hierin dat die/dat rapport(en) en/of

jaarrekening(en) werd(en) aangeboden aan de ABNAMRO bank ten behoeve van

voortgang van de kredietverstrekking (aan die bv('s)) en

bestaande die valsheid of vervalsing hierin dat op die/dat rapport(en) en/of

de aanbiedingsbrief bij die jaarrekening(en) en/of die jaarrekeningen vermeld

staat dat zij behandeld en/of verstuurd zijn door [C] en/of [A]

(beiden werkzaam bij [bedrijfsnaam] );

art 225 lid 2 Wetboek van Strafrecht

3.

hij op een of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 18 feb 2009 t/m

21 mrt 2013, te Rhenen, althans in Nederland,

een of meer geldbedragen, althans voorwerpen te weten

in 2009 ongeveer 31.050,00 euro en/of

in 2010 ongeveer 27.000,00 euro en/of

in 2011 ongeveer 17.730,00 euro en/of

in 2012 ongeveer 7.000,00 euro en/of

in 2013 ongeveer 500,00 euro

op zijn, ten name van verdachte, gestelde bankrekening ( [bankrekeningnummer] ) en/of de

bankrekening van [BV 1]

heeft verworven, voorhanden gehad, overgedragen en/of omgezet, terwijl hij

wist dat die geldbedragen, althans voorwerpen geheel of gedeeltelijk -

onmiddellijk of middellijk - afkomstig waren uit enig misdrijf;

art 420bis lid 1 ahf/ond b Wetboek van Strafrecht